Все изменения для бухгалтеров в 2018 году.
Все изменения для бухгалтеров в 2018 году.
Страховые взносы
Повышены лимиты доходов для начисления страховых взносов В 2018 году база для начисления страховых взносов в ФСС (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) составит 815 000 рублей, а база для начисления взносов в ПФР по «обычному» тарифу — 1 021 000 рублей. Основание: Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378.
До 2020 года сохранили тарифы страховых взносов Тарифы пенсионных, медицинских и страховых взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2018 году не изменятся (Федеральный закон от 27.11.2017 № 361-ФЗ). Если у организации или ИП нет права на применение пониженных тарифов, то в 2017 года она должна начислять взносы по основным тарифам.
Общая ставка взносов составляет в 2018 году, как и раньше, 30% (ст. 425, 426 НК РФ):
– 22 % – на пенсионное страхование;
– 5,1 % – на медицинское страхование;
– 2,9 % – на социальное страхование.
Страховые взносы ИП «за себя» отвязали от МРОТ Изменили срок уплаты страховых взносов ИП С 2018 года ИП обязан перечислять страховые взносы с суммы превышения 300 000 рублей не позднее 1 июля следующего года. Поэтому «однопроцентные» страховые взносы ИП за 2017 год нужно перечислить не позднее 1 июля 2018 года. Однако эта дата выпадает на воскресенье. Поэтому заплатить взносы можно не позднее 2 июля 2018 года. Раньше платеж нужно было вносить не позднее 1 апреля.
Вводится новая форма расчета по страховым взносам ФНС меняет форму расчета по страховым взносам и порядок его заполнения.
У налоговиков теперь больше оснований не принять расчет по взносам. С 2018 года инспекторы не примут расчет по страховым взносам (РСВ), в котором не сойдутся выплаты между разделами 1 и 3.
Выплаты в рамках чемпионата мира по футболу освободили от взносов. С 2018 года выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства, принимавшим участие в подготовке и проведении чемпионата мира по футболу, освобождены от страховых взносов. Основание: Федеральный закон от 30.10.2017 № 303-ФЗ.
НДФЛ
Изменили налогообложение НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах по займам. С 1 января 2018 года материальная выгода от экономии на процентах облагается НДФЛ только в случаях:
– средства получены от взаимозависимой организации (ИП) или работодателя;
– такая экономия фактически является материальной помощью или формой встречного исполнения обязательства перед налогоплательщиком.
Уточнили дату получения дохода при прощении долга. Если организация прощает физическому лицу долг, то у него возникает доход (экономическая выгода) в виде суммы прощенной задолженности (п. 1 ст. 41 НК РФ). С 1 января 2018 года определять доход на эту дату надо, только если компания взаимозависима по отношению к гражданину. Основание: Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ. Если факта взаимозависимости нет, то и дохода в целях уплаты НДФЛ не возникнет.
Новый коэффициент-дефлятор по НДФЛ – 1,686 Коэффициент увеличивает аванс по НДФЛ, который платит работник-иностранец за патент. В 2018 году новый коэффициент – 1,686, поэтому платеж вырастет и составит 2023,20 рубля (1200 руб. x 1,686). Сумма будет больше, если власти субъекта введут региональный коэффициент.
Вводится новая форма справки 2-НДФЛ Изменится форма и порядок заполнения справок о доходах. В бланке появятся реквизиты: ИНН, КПП реорганизованной компании и код формы реорганизации (преобразование, слияние и т. д.). Из порядка следует, что после реорганизации правопреемник сдает справки за старую компанию.
Новые коды доходов и вычетов в справках 2-НДФЛ В справках 2-НДФЛ появятся новые коды доходов и вычетов:
– 2013 – компенсации за неиспользованный отпуск;
– 2014 – выходное пособие при увольнении сверх трехмесячного заработка (для Крайнего Севера – шестимесячного);
– 2301 – штраф и неустойка по решению суда за то, что компания не удовлетворила добровольно требования потребителей;
– 2611 – списанные безнадежные долги;
– 3021 – процент (купон) по облигациям российских организаций.
Новая форма расчета 6-НДФЛ Изменения в расчете аналогичны тем, что налоговики вносят в справки 2-НДФЛ. На титульном листе появится ИНН и КПП реорганизованной компании, а также код формы реорганизации.
Новая форма декларации 3-НДФЛ. Планируется внести ряд существенных изменений в действующую форму налоговой декларации 3-НДФЛ, которая утверждена приказом ФНС от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Запретили вычеты по НДС по бюджетным субсидиям. С 2018 года запрещен вычет НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет бюджетных субсидий. Также закреплен порядок восстановления НДС, если субсидии выданы для возмещения уже потраченных расходов с НДС. Основание: Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ.
Налог на прибыль
Налог на прибыль надо платить по новым ставкам. Поправки в НК РФ затронули резидентов особых зон. С 2018 года они будут платить 2 % в федеральный бюджет и не выше 13,5 % – в региональный.
Остальные компании в 2018 году будут отчислять 3% налога в федеральный бюджет, 17% – в региональный бюджет.
Разрешили учитывать больше расходов на обучение персонала. Компании, которые за свой счет повышают квалификацию работников, смогут учесть больше расходов. С 2018 года можно будет списать стоимость обучения по договорам о сетевой форме реализации образовательных программ. Эта форма обучения, когда вуз и компания обучают сотрудников вместе (ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 29.12.12 № 273-ФЗ).
От налога на прибыль освободили активы, выявленные в ходе инвентаризации С 1 января 2018 года при расчете налога на прибыль не нужно учитывать имущественные права на результаты интеллектуальной деятельности, которые выявлены в результате инвентаризации с 1 января 2018 по 31 декабря 2019 года.
Расширили действие нулевой налоговой ставки по налогу на прибыль С 2018 года на Дальнем Востоке станет выгодно работать в туристическом бизнесе. С 2018 по по 2022 год компании туристической отрасли смогут применять нулевую ставку по налогу на прибыль (ст. 284.6 НК РФ).
Ввели новый инвестиционный вычет по налогу на прибыль.
С 1 января 2018 года вместо амортизации организации смогут исключать часть стоимости основных средств непосредственно из суммы налога на прибыль. Максимальный размер вычета – 90 процентов от первоначальной стоимости объекта. Инвестиционные вычеты разрешено применять к основным средствам, которые относятся к 3–7-й амортизационным группам, а также к расходам на достройку, реконструкцию, модернизацию, дооборудование основных средств.
Уточнили порядок признания сомнительных долгов.
С 1 января 2018 года при расчете резерва дебиторскую задолженность уменьшают на встречную кредиторскую задолженность начиная с самой старой.
Налог на имущество организаций
Изменили порядок применения льгот по налогу на имущество. В 2018 году налог на движимое имущество составит 1,1 %. Раньше организации не платили налог по движимым активам, принятым к учету после 2013 года. Исключение – имущество от взаимозависимых контрагентов при ликвидации или реорганизации (п. 25 ст. 381 НК РФ). С 2018 года льгота по налогу будет действовать, только если ее установят региональные власти. Если они решат, что движимость облагается налогом, то установят ставку. Максимум – 1,1 %. Если власти региона не утвердят свой закон о льготе, то налог платите по ставке 1,1 %.
Ввели новую форму декларации по налогу на имущество За 2017 год компании сдают новую декларацию по имуществу. Срок сдачи – не позднее 30 марта 2018 года. В бланке теперь не обязательны печать и код ОКВЭД на титульном листе. А в раздел 3 добавили три новые строки:
001 «Код вида имущества»;
030 «Доля в праве общей собственности»;
035 «Доля кадастровой стоимости.
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Ввели новую книгу учета доходов и расходов (КУДиР) Новая книга (КУДиР) для «упрощенки» введена с 2018 года на основании Приказа Минфина России от 7 декабря 2016 № 227н. Форму книги дополнили разделом V, в котором отражают сумму торгового сбора.
Коэффициент-дефлятор по УСН увеличили до 1,481 Новый индекс-дефлятор для упрощенцев – 1,481. Однако величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право перехода на УСН, в 2018 году не индексируется на коэффициент-дефлятор. Действие положений абз. 2 п. 2 ст. 346.12 и абз. 4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ приостановлено до 1 января 2020 г.
Лимит дохода для перехода на УСН Для перехода на УСН с 2018 года сумма доходов от реализации и внереализационных доходов организации за 9 месяцев 2017 года не должна превысить 112,5 млн рублей (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Для предпринимателей ограничение доходов не установлено
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Потребительским кооперативам продлили возможность оставаться на ЕНВД. Организации потребкооперации, у которых средняя численность сотрудников за прошлый год превысила 100 человек, могут применять ЕНВД до 31 декабря 2020 года. Раньше предельный срок был – 31 декабря 2017 года.
Предпринимателям предоставят вычет на покупку онлайн-касс С 1 января 2018 года предприниматели могут уменьшить сумму ЕНВД на расходы, связанные с покупкой и наладкой онлайн-ККТ (до 18 000 руб. за одну кассу). Чтобы воспользоваться вычетом, зарегистрировать ККТ нужно в период с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2019 года (для розничной торговли и общепита – до 1 июля 2018 года).
Вводят новую форму декларации по ЕНВД. Внесение изменений в форму декларации связано с тем, что компаниям и предпринимателям на вмененке предоставят вычет при покупке онлайн-касс. В новой форме отчетности будут предусмотрены специальные строки для отражения вычета.
Земельный налог
Установлен порядок расчета земельного налога при изменении категории земли. С 1 января 2018 года при расчете земельного налога используется кадастровая стоимость, определенная на дату регистрации изменений в ЕГРН. Новый порядок касается земель, у которых в течение года меняется категория или вид разрешенного использования. Сумму земельного налога после изменений рассчитывают с учетом коэффициента владения.
Упростили порядок подтверждения льгот по земельному налогу.Заявление на льготу по земельному налогу разрешили сдавать без оправдательных документов. Если данные о льготе ИФНС не удастся получиться самостоятельно, то налогоплательщика известят о необходимости представить подтверждающие документы. Основание: Федеральный закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ
Утвердили новую форму декларации по земельному налогу Утверждена новая декларация по земельному налогу, формат ее представления и порядок заполнения. Она применяется с отчетности за 2017 год. Основание: Приказ ФНС России от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347.